企業所得税(“CIT”)
税率
企業需要按照CIT法規定的税率缴纳CIT。標準CIT税率為20%。自2023年7月1日起，石油及天然氣産業所適用之CIT税率為 25%至50%。從事磅産资源勘探、探測和開探産業適用CIT税率為32%至50%。
税收優惠
税收優惠给予從事法定受鼓勵的行業、地點和大規模的新投资項目，以及一些特定的擴大投资項目。新投资項目和擴大投资項目不包括因供購或重组中構成的项目。
·越南政府鼓励行業包括教育、醫療、體育/文化、高科技、環保、研驶及科技骏展、基礎建設開驶、農産品和水産
品加工、軟體及可再生能源：
·從事優先骏展的工業製造(包括高科技、服装、纺織、鞋類、電子零件、汽車装配、榄械工業等行業的産品)的
新投资或擴建项目，在满足特定的産品和項目條件情况下，可享受企業所得税優惠。
·受鼓励地點包括符合條件的經清科技區、一些特定工業圉區,以及社會經清困難地區;
·大型製造项目(涉及特别销售税的産品製造项目或磅産资源開探项目除外)有榧獲得CIT慢惠之條件如下：
√资本總額達6兆越南盾(或以上)的项目，且自取得投资許可證3年内报付到位，若满足以下條件之一：
i.自第4年經营起，年收入最低為10兆越南盾：或
ii.自第4年經营起，員工人数超過3,000人。
√资本總額達12兆越南盾(或以上)的项目，且自取得投资許可證5年内报付到位，且探用相開法规鼓勵的技術科
技。
投资法中所規定的研發和大型投资项目可獲得特殊投资優惠措施。具體CIT優惠措施取決于許多條件。其中最高的優惠措施為 37年的5%優惠税率、6年免税加上13年滅半税。此外，在一定的期問内，符合资格的投資项目可獲得土地和水面地租賃減免。
兩種常見慢惠税率是10%和17%,適用期間分别為15年和10年，從慢惠活動開始有收入的年份起算。在某些情況下，優惠税率的實行期問可以延長。優惠税率期满後,CIT税率恢復為標準税率。一些特殊情況可獲得整個項目週期的15%優惠税率。一些社會化领域(如教育、健康)可獲得整個項目週期的10%優惠税率。
纳税人也可獲得免税和滅税期的優惠。免税期問是從企業的優惠活動首次獲利的年度開始計算，随後則是適用税率的50%减税期間。但是，若企業自開始經营優惠活動起三年内没有應税利潤,免税/减税期将從第四年經營開始計算。免税/减税期的適用资格條件依CIT法规规定。
如前所述，獲得特殊慢惠措施的研骏和投资項目可享受更長的免税和減税期限。
此外，從事製造、建築和運翰活動的企業若聘偏較多女性或少数民族員工可獲得額外减税。
中小企業可獲得特定慢惠，包括較低的CIT税率(中小企業需符合多項標準)。
適用於鼓励行業的税收優惠不包括企業的其他收入来源(舆麽料處置等直接相開收入除外)。税收慢惠的可用性/好處可能會受到越南近期批准的全球最低税政策影響,該政策於2024年1月1日起生效。請象考税基侵触舆利潤移轉(“BEPS”)部分了解更多细節。
應税利潤計算
應税利潤是指继收入(不論源於越南境内或境外)與可扣除費用之間的差額,再加上其他應税所得。纳税人需要準備年度CIT申報表，其中包括對會計利潤進行税務調整，以得出應税利潤金額。
不可抵扣費用
費用扣除條件是舆营利收入有開並有適當的支持文件(包括封發票金額從2千萬越南盾以上要有銀行轉帳憑證),以及没有明確规定為不可扣除費用。不可扣除費用示例包括：
·不符合现行规定的固定资産折售；
·未實際支付或未在勞動契约/集體劳動契约中或企業政策中載明的員工薪酬費用；
·超過平均薪资一個月的員工福利(包括向員工家屬提供的福利)。非強制性臀療保险和意外保险被視為一種員工
福利形式；
·超過每月300萬越南盾的自願退休金及人毒保险提撮：
·不符合现行规定的研骏預提費用；
·超過《劳動法》规定的遣散補贴预提和實際支付；
·由外企继部分擺给越南常設機構(“PE”)的管理費用，超出收入分配規定部分；
·未實際到位註册资本的相應贷款利息；
·個人贷款利息超過越南国家銀行設定利率的1.5倍；
·超過税息折售及擺销前利潤(EBITDA)30%的利息費用；
·未依據現行法规計提的股票眨值、壊帳、金融投资損失、货物或建築工程的保固費用；
·非應付帳款在年底的未實現匯允損失；
·捐款，教育、醫療、自然災害、為窮人建造慈善住所或科學研究捐款除外；
·行政處罰、逾期利息；
·未符合規定之開速方服務費。
針封保险、證券和彩券等特殊行業,財政部提供具體的費用扣除指導。
從税前利潤計提10%的研骏基金在满足條件的情况下可以認列費用。
虧損
虧損可以全額或逐渐结轉,结轉期限為五年。惠活動的虧損舆非慢惠活動的利酒可以互抵，反之亦然。房地産轉讓和投资專案轉讓的虧損舆其他業務的利酒可以互抵。往前年度结轉虧損是不允許。越南没有任何集團合併申報或集團虧損滅免的規定。
行政管理
企業需要预缴每季度的CIT。前四季度預缴税額不得少於整年税負的80%。
企業需要提交每年的年终CIT申報表。年终CIT申報表的提交期限為次年會計年度结束後的第三個月的最後一天。剩餘的未缴税款须在同一時問缴纳。
標準纳税年度為西磨年。如果探用西磨年以外的纳税年度，則需要通知税務機開。
利潤匯出
外国投资者在財政年度结束，或在终止越南的投资時可将利潤匯出。如果越南子公司處在累計虧損状態,外国投资者不得匯出利潤。
外国投资者或越南子公司需在利潤匯出前至少7個工作日通知税務機開。
移轉訂價
第132/2020/ND-CP號令(第132 號令),规定了越南移轉訂價規則。
越南移轉訂價规則同時適用於越南国内的開係人交易。
關係人定義
第132號令的股權持有門檻仍為25%。在某些情况下，企業舆個人也可視開係人。
移轉訂價方法
可接受的獨立交易方法接近於 OECD驶布移轉訂價準則中的方法，例如：可比未受控價格法、再售價格法、成本加價法、利潤分割和可比較利潤法。
可接受的常规交易範圉為35分位数到75分位数。
可比對象的選擇
纳税人必须首先在相同的本地市場或地區内尋找可比對象，然後再擴大至具有相似行業狀況和經清發展水平的其他国家。
移轉訂價申報表格
法规要求年度移轉價申報表须包括開係人交易和探用的移轉訂價方法资訊,以及説明公司的開係人交易是在合理交易範圉(或進行自願調整)。第132 號令规定所遇擇的移轉訂價方法须保證没有滅少封国家的税收，税務機開將可能不容許降低利潤的移轉訂價調整。第132 號令逻提供移轉訂價申報表格，要求對開係人及非開係人損益的资訊披露。
此外，纳税人逻须申報移轉訂價報告和集團主福中的资訊。因此，在提交移轉言價申報表前，需取得前述報告内的相開資訊。移轉言價申報表格需舆企業所得税申報表格一饼提交。
若税務機開認為企業未遵循第132 號令中的规定，税務機開有福使用内部资料庫進行移轉訂便評估。
若企業僅舆越南當地開係人交易，且雙方探用同一税率及没有任何租税慢惠的情况下，移轉訂價申報表中可免除申報該開係人的交易资訊。
移轉訂價文件
企業還须定期準備移轉訂價文件，第132 號令引入三層文件要求，以取得更多跨国企業营運的相開税務资訊,包括集團主擂、移轉言價報告以及國别報告。此三層文件须在每年的企業所得税申報前備妥。
如果纳税人的最终母公司為越南企業,且年度的全球合并收入超過18兆越南盾(约當8億美金),則越南最终母公司须準備及提交國别報告。根據第132號令，国别報告须在會計年度结束後的12個月内提交给税務機開。然而，如果最终母公司 非越南企業,且国别報告可以通過自動交换信息(AEOI)來提供给越南税務機開,則国别報告不需在越南申報。但是，在某些情况下，企業须在當地提交国别報告和相開通知。
根據第132號令，企業在满足以下任一條件可免除準備移轉訂價文件：
·纳税年度中的销货收入低於 500 億越南盾(约當2佰萬美金)及開係人交易金額低於 300俺越南盾(1.3佰萬
美金);或
·已簽訂預先訂價協議(APA)及已提交年度APA報告；或
·销货收入低於2,000 億越南盾(约當8佰萬美金),執行簡單功能且利息及税前利酒率至少達到以下比例：零售批
驶業為5%,製造業為10%,加工生産業為15%
·僅興越南国内開係人交易，且開係人的税率相同及没有任何租税優惠。
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