本刊物是《国际财务报告准则应用：能源转型》系列刊物的一部分，重点讨论与碳捕集与封存项目相关的特定会计考虑事项。鉴于目前全球范围内有很大一部分碳捕集与封存项目处于设计或开发阶段，本刊物侧重于与碳捕集与封存项目初期阶段相关的会计考虑事项。
碳捕集与封存是指从源头捕集二氧化碳，经压缩后运至封存点的过程。最常用的封存点是枯竭的石油或天然气储层。
目前，碳捕集与封存项目数量和规模有限，不同国家和地区的相关商业框架(包括政府政策)成熟度也各不相同。全球碳捕集与封存研究院在其2020年现状报告1中指出，在全球范围内，共有65处商业碳捕集与封存设施，其中36处处于施工或设计阶段。但许多行业顾问预计，碳捕集与封存的使用将大幅增长。国际能源署(IEA)的可持续发展情景(SDS)2″为全面实现可持续能源目标指明了道路”。目前，使用碳捕集与封存技术捕集二氧化碳的量约为每年4000万吨，而在该情景下，预计到2050年将增至约56亿吨，增幅超过一百倍。
很大一部分碳捕集与封存项目涉及在油气行业开展业务的公司。这并不令人意外，因为它们的业务会产生二氧化碳，因此它们能够使用与设计和建造碳捕集与封存设施相关的基础设施。
本刊物主要围绕以下三个主题展开：
对碳捕集与封存项目发生的研发支出应用《国际会计准则第38号–无形资产》(IAS
38)
在建造商业碳捕集与封存设施的情况下，按照《国际会计准则第16号–不动产、厂场和设备》(IAS 16)要求与开发支出以及后续折旧相关的考虑事项与碳捕集与封存项目相关的政府补助的会计处理
碳捕集与封存项目涉及使用较新和/或不断进步的技术，因此需要考虑初期阶段研发成本的适当会计处理。
根据IAS 38,研究是指“为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调
查。”3。IAS 38中提供的研究活动示例包括以下几项：
为获取新知识而进行的活动对应用研究成果或者其他知识的搜索、评价和最终选择4
而根据IAS 38,开发是指“在开始商业性生产或使用前，将研究成果或者其他知识应用于某项计划或设计，以生产新的或具有实质性改进的材料、装置、产品、工序、系统或
服务”5。IAS 38中提供的开发活动示例包括以下几项：
设计、建造和测试预生产或预使用的原型和模型
设计、建造和运营规模不具备商业性生产经济规模的试生产厂房
设计、建造和测试新的或改进的材料、装置、产品、工序、系统或服务的选定替代品⁶
IAS 38规定，研究活动或内部项目研究阶段发生的任何支出应在发生时确认为费用，因为主体无法证明存在某个未来可能产生经济利益的无形资产。
当且仅当主体能够证明同时满足下列条件时，方可确认开发活动或内部项目开发阶段产生的无形资产：
完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性具有完成该无形资产并使用或出售的意图有能力使用或出售该无形资产
能够证明该无形资产未来可能产生经济利益的方式。主体能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或该无形资产本身有市场，或者该无形资产在内部使用的，能够证明其有用性有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发、使用或出售
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