2020年前三季度，新冠疫情为全球经济带来持续动荡，全球银行业的贷款减值拨备也随之起伏。
由于中国、美国和欧洲的大型银行在2020年度都采用了预期信用损失模型计算贷款减值拨备， 正好给我们一次难得的机会在相近的会计准则下进行比较和观察。
在2020年第一季度，全球疫情逐步蔓延，中国疫情最为紧迫，恐慌情绪严重。美国和欧洲的大型银行通过 前瞻性系数的调节，大幅度提升了贷款减值拨备的计提。在第二季度，全球疫情持续蔓延，中国疫情得到 初步控制并进入复工复产阶段。美国和欧洲的大型银行持续增提贷款减值拨备，但增长幅度有所减缓，而 中国的六家大型银行增幅较第一季度明显加大。在刚刚过去的第三季度，全球疫情感染情况并未明显缓 解，而中国疫情控制相当成功，全球疫苗研发则曙光初现。美国和欧洲大型银行拨备不再大幅度新增，部 分银行甚至有所回拨，中国的大型银行也放慢了增提拨备的步伐。
普华永道在今年前两个季度，结合经济环境和疫情发展，不仅对比两年的贷款减值拨备计提水平，更从信 贷成本、预期信用损失模型的应用范围、标准和参数选择等多个维度进行分析和比较。从前两个季度的分 析中初步得出，欧美银行的贷款减值拨备受到经济波动的影响更加明显，中国大型银行在前两年为应对经 济增长速度换挡期、结构调整阵痛期和前期刺激政策消化期的“三期叠加”的影响而提前采取了一定程度 的逆周期调节，未雨绸缪地提前加大了拨备力度。
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